Qu’est-ce que l’impôt sur les personnes morales ?
L’impôt sur les personnes morales s’applique à certains types de revenus des organisations à but non lucratif (associations à but non lucratif), notamment en ce qui concerne les revenus immobiliers, meubles et divers. Les revenus d’exploitation normaux ne doivent généralement pas être déclarés et de nombreuses organisations sportives soumettent une déclaration vierge.
Quels clubs sportifs ou fédérations sportives doivent présenter cette déclaration ?
Seules les organisations à but non lucratif doivent présenter cette déclaration. Des exceptions existent pour les entités ayant des revenus ou des activités commerciales importantes (assujetties à l’impôt sur les sociétés). Les clubs à but non lucratif doivent présenter d’autres déclarations. Même les organisations à but non lucratif inactives doivent produire des déclarations.
Comment déposer ma déclaration en tant que club sportif ou fédération sportive ?
La déclaration numérique se fait via la plateforme Biztax : https://financien.belgium.be/nl/E-services/biztax. Les soumissionnaires doivent joindre les comptes annuels et le procès-verbal de l’assemblée. Des documents justifiant tous les revenus et dépenses sont requis.
Quelles sont les conséquences si je ne déclare pas la taxe sur les personnes morales ?
En cas de non-respect, vous risquez une amende de 625,00 EUR plus d’éventuelles sanctions supplémentaires. Les membres du conseil d’administration peuvent être tenus personnellement responsables.
Impôt des sociétés ou impôt sur les personnes morales
Un club sportif constitué en ASBL relève en principe de l’impôt sur les personnes morales. Ce régime ne taxe pas le bénéfice de l’association, mais certains revenus déterminés, comme les revenus immobiliers, certains revenus mobiliers et quelques dépenses non justifiées. L’administration peut toutefois considérer que l’association exerce une exploitation ou des opérations lucratives à titre principal. Elle bascule alors vers l’impôt des sociétés, où le bénéfice est taxé et où les règles de déduction et de comptabilité sont bien plus lourdes.
Ce qui fait basculer un club
La frontière ne dépend pas d’un seul chiffre. L’administration regarde l’ensemble : la place des activités commerciales par rapport à l’objet désintéressé, la méthode de travail, la publicité, la concurrence avec des entreprises du secteur et l’affectation des résultats. Une buvette ouverte uniquement les jours de match n’a pas le même poids qu’un centre de fitness accessible à tous toute la semaine. Un club qui grandit vite devrait donc refaire cette analyse à chaque changement d’activité, et non une seule fois lors de sa constitution.
Les autres impôts qui suivent
La question du régime d’imposition entraîne d’autres conséquences. La taxe sur la valeur ajoutée suit sa propre logique et peut s’appliquer même à une association qui reste à l’impôt sur les personnes morales. Le précompte professionnel dépend du statut des personnes rémunérées. Enfin, un club qui possède ou occupe un bâtiment doit examiner le précompte immobilier et les éventuelles exonérations liées à son affectation.
Ce que vous faites d’abord
Établissez une liste honnête des sources de revenus du club et de leur part dans le total. Conservez les comptes annuels, les décisions de l’assemblée générale et les contrats conclus avec des sponsors ou des exploitants. Lorsque l’administration pose une question, répondez dans le délai indiqué et par écrit. Une réponse improvisée par téléphone crée souvent le problème que la procédure devra ensuite corriger. Nous examinons la situation avant le contrôle et nous défendons le dossier lorsqu’il est déjà ouvert.
Ce qui se passe après un contrôle
Lorsque l’administration estime que le club relève de l’impôt des sociétés, elle notifie sa position et laisse un délai pour répondre. La réponse écrite est le moment le plus important de la procédure, parce qu’elle fixe les faits sur lesquels la suite se construira. Une requalification porte souvent sur plusieurs exercices à la fois, ce qui rend l’enjeu financier bien plus lourd que l’impôt d’une seule année. Nous rédigeons cette réponse et nous préparons la réclamation lorsque l’imposition est établie malgré tout.
La TVA suit sa propre logique
Le régime de TVA d’un club s’apprécie séparément du régime d’impôt sur les revenus. Une exonération existe pour certaines prestations sportives, mais elle est soumise à des conditions précises et ne couvre pas tout ce qu’un club facture. La buvette, la location de l’infrastructure et la vente d’articles suivent chacune leur propre régime. Nous traitons cette question sur notre page consacrée à la fiscalité dans le sport.